Come si calcola la detrazione per i figli a carico 2023? Per i mesi di gennaio e febbraio 2022, allo sconto sull'IRPEF si applicano le vecchie regole. A partire dal 1° marzo scorso si deve tenere conto delle novità dell'assegno unico. Le istruzioni per la compilazione del modello 730, con esempi pratici
Sono diverse le novità relative alle detrazioni per figli a carico 2023, dopo l’introduzione dell’assegno unico a partire dal 1° marzo 2022.
Rispetto agli scorsi anni cambiano le regole relative al calcolo dell’importo. Per i primi due mesi dello scorso anno si dovranno applicare le vecchie regole. A partire dallo scorso 1° marzo, invece, la detrazione di 950 euro spetta soltanto per i figli con almeno 21 anni.
Bisogna quindi fare molta attenzione a quanto indicato nelle istruzioni per la compilazione del modello 730/2023, fornite dall’Agenzia delle Entrate, per la predisposizione della dichiarazione da inviare entro la scadenza del 2 ottobre prossimo.
Nel calcolo dell’importo sono determinanti il reddito e la composizione della famiglia.
Si può beneficiare dello sconto sull’IRPEF per le spese sostenute per i figli, anche maggiorenni. Per la determinazione dell’imposta è necessario stabilire se il familiare è un soggetto fiscalmente a carico di altri.
Per i figli si deve considerare un doppio limite di reddito:
- 2.840,51 euro senza limiti di età;
- 4.000 euro fino a 24 anni.
Nel calcolo della tetto massimo si devono considerare anche le seguenti somme:
- il reddito dei fabbricati assoggettato alla cedolare secca sulle locazioni;
- le retribuzioni corrisposte da Enti e Organismi Internazionali, Rappresentanze diplomatiche e consolari, Missioni, Santa Sede, Enti gestiti direttamente da essa ed Enti Centrali della Chiesa Cattolica;
- la quota esente dei redditi di lavoro dipendente prestato nelle zone di frontiera e in altri Paesi limitrofi in via continuativa e come oggetto esclusivo del rapporto lavorativo da soggetti residenti nel territorio dello Stato;
- il reddito d’impresa o di lavoro autonomo assoggettato a imposta sostitutiva in applicazione del regime fiscale di vantaggio per l’imprenditoria giovanile e lavoratori in mobilità;
- il reddito d’impresa o di lavoro autonomo assoggettato a imposta sostitutiva in applicazione del regime forfetario per gli esercenti attività d’impresa, arti o professioni.
Detrazione figli a carico 2023, come si calcolo l’importo? Le novità con l’assegno unico
Le detrazioni per i figli a carico 2023 sono regolate dall’articolo 12 del TUIR, Testo Unico delle Imposte sui Redditi.
Tuttavia, dopo le novità relative all’introduzione dell’assegno unico, dal 1° marzo 2023 sono riconosciute solo per i figlio con 21 o più anni di età. Per i figli di età inferiore, infatti, vengono attribuite le somme erogate dall’INPS dopo apposita domanda.
Le regole per il calcolo dell’importo delle detrazioni per i figli a carico dovrà quindi tenere conto di due periodi:
- quello relativo ai mesi di gennaio e febbraio 2022;
- quello a partire dal 1° marzo 2022.
Mentre per il 1° periodo si applicheranno le stesse regole previste per gli anni precedenti, per il secondo periodo si dovrà tenere conto delle nuove regole.
Per i mesi di gennaio e febbraio il contribuente ha diritto a uno sconto teorico sull’imposta pari a un minimo di 950 euro per i carichi di famiglia che riguardano ciascun figlio o figlia, anche in caso di adozione o affidamento.
Per il calcolo della somma relativo ai primi due mesi del 2023 si dovrà quindi avere come riferimento gli importi riportati nella tabella riassuntiva.
| Importo della detrazione | Caratteristiche dei figli a carico |
|---|---|
| 1.220,00 euro | per ciascun figlio di età inferiore a tre anni |
| 1.350,00 euro | per ciascun figlio con disabilità di età superiore a tre anni |
| 1.620,00 euro | per ciascun figlio con disabilità di età inferiore a tre anni |
La detrazione teorica, dai 950 ai 1620 euro, cresce di 200 euro nel caso in cui i figli a carico siano più di tre.
A partire dal mese di marzo la detrazione di 950 euro spetta solo per i figli a carico con 21 anni o più.
Se nella famiglia ci sono fino a tre figli si dovrà fare riferimento agli importi presenti nella tabella di sintesi.
| Contribuente | Detrazione fino al 28 febbraio 2022 (da rapportare al numero di mesi, con un massimo di due) | Detrazione dal 1° marzo 2022 (da rapportare al numero di mesi, con un massimo di dieci) |
|---|---|---|
| figlio con 3 o più anni | 158 euro | - |
| figlio fino a 3 anni | 203 | - |
| figlio con 3 o più anni, con disabilità | 225 | - |
| figlio fino a 3 anni, con disabilità | 270 | - |
| figlio con 21 anni o più | 158 | 792 |
Se nella famiglia ci sono più di tre figli gli importi di riferimento sono quelli della seguente tabella.
| Contribuente | Detrazione fino al 28 febbraio 2022 (da rapportare al numero di mesi) | Detrazione dal 1° marzo 2022 (da rapportare al numero di mesi) |
|---|---|---|
| figlio con 3 o più anni | 192 euro | - |
| figlio fino a 3 anni | 237 | - |
| figlio con 3 o più anni, con disabilità | 258 | - |
| figlio fino a 3 anni, con disabilità | 303 | - |
Dal 1° marzo 2022 i seguenti importi non spetteranno più:
- la maggiorazione di 200 euro per ciascun figlio prevista per le famiglie con più di tre figli;
- l’ulteriore detrazione di 1.200 euro prevista per le famiglie con più di 4 figli;
- le maggiorazioni previste per i figli con disabilità.
Nei primi due casi il riconoscimento per i primi due mesi del 2022 verrà previsto anche per i figli nati da marzo a dicembre 2022.
Detrazione figli a carico 2023, istruzioni per la compilazione e casi particolari
Dopo aver riepilogato le regole per il calcolo delle detrazioni per i figli a carico 2023, è opportuno considerare la ripartizione delle somme tra i due genitori.
Tale ripartizione non può essere arbitraria, come sottolineano le istruzioni per la compilazione del modello 730/2023, relativo all’anno di imposta 2022.
Nel caso in cui i genitori non siano legalmente ed effettivamente separati la detrazione per figli a carico deve essere, ordinariamente, ripartita nella misura del 50 per cento ciascuno.
I genitori possono tuttavia stabilire, di comune accordo, di attribuire l’intera detrazione al soggetto con reddito complessivo più alto. L’accordo ha lo scopo di evitare che il genitore con il reddito più basso risulti incapiente e non possa effettivamente fruire della porzione di detrazione.
In altre parole, se uno dei due genitori deve pagare imposte per una cifra inferiore all’importo delle detrazioni, può scegliere in accordo con l’altro genitore di attribuirgli l’intera detrazione.
In caso di separazione, in mancanza di accordo tra le parti, il beneficio spetta nella misura del 100 per cento al genitore affidatario oppure in caso di affidamento congiunto nella misura del 50 per cento ciascuno. Così come spiegato in precedenza, anche in questo caso si può prevedere un accordo diverso.
Nel caso in cui un genitore sia fiscalmente a carico dell’altro, la detrazione spetta al 100 per cento a uno solo dei genitori.
Ci sono inoltre alcuni casi particolari:
- figli del contribuente rimasto vedovo/a che, risposatosi, non si sia poi legalmente ed effettivamente separato;
- non è legalmente ed effettivamente separato.
Le istruzioni specificano quanto di seguito riportato:
“Si ha, invece, diritto per il primo figlio alla detrazione prevista per il coniuge a carico in mancanza dell’altro genitore perché deceduto o perché non ha riconosciuto il figlio o ancora per i figli adottivi, affidati o affiliati del solo contribuente se non si è risposato o se risposato si è legalmente ed effettivamente separato.”
Detrazione figli a carico 2023, le istruzioni per la compilazione
Dopo aver visto le regole per il calcolo della detrazione e le modalità di ripartizione della detrazione, passiamo alle istruzioni per la compilazione del modello.
Nelle istruzioni viene sottolineato quanto segue:
“Nel caso in cui non si avesse diritto alla detrazione per i figli a carico, ad esempio perché il primo figlio è nato a maggio 2022, non viene meno la necessità di indicare i dati dei figli nel prospetto dei familiari a carico poiché questi dati sono necessari per riconoscere le altre agevolazioni previste per i figli a carico”
Il modello deve essere compilato anche se non si ha diritto alle detrazioni per figli a carico.
Nel caso di figli o altri familiari a carico si devono compilare i righi da 2 a 5.
Nel rigo 2 si devono indicare i dati relativi al primo figlio:
- colonna 1, si deve barrare la casella F1 per il primo figlio a carico, la casella F per i figli successivi al primo;
- colonna 3, si deve barrare la casella D se si tratta di un figlio con disabilità, in tal caso non si deve barrare la casella F;
- colonna 4, si deve indicare il codice fiscale di ciascun figlio, tranne di quelli in affido preadottivo, anche se i figli a carico sono residenti all’estero;
- colonna 5, devono essere indicati il numero di mesi a carico, 12 se il familiare è stato a carico l’intero anno;
- colonna 6, deve essere compilata solo per i figli nati da gennaio 2019 a febbraio 2022:
- deve essere indicato 1, se il figlio ha avuto un’età inferiore a tre anni nel solo mese di gennaio o febbraio;
- deve essere indicato 2 nel caso in cui il figli abbia avuto un’età inferiore a 3 anni nei mesi di gennaio e febbraio;
- colonna 7, si deve indicare la percentuale di detrazione spettante, secondo le regole spiegate in precedenza:
- 100, se la detrazione è richiesta per intero;
- 50 se la detrazione è ripartita tra i genitori;
- 0 se la detrazione è richiesta per intero dall’altro genitore;
- C nel rigo 2 se per il primo figlio spetta la detrazione per coniuge a carico per l’intero anno;
- colonna 8, deve essere barrata nel caso di affidamento esclusivo, congiunto o condiviso dei figli, dal genitore che fruisce della detrazione al 100 per cento;
- colonna 9, relativa ai mesi di gennaio e febbraio:
- si deve indicare 1 se il figlio è stato a carico solo nel mese di gennaio o febbraio;
- si deve indicare 2 se il figlio è stato a carico in tutti e due i mesi di gennaio e febbraio;
- colonna 10, si deve indicare 10 se il figlio con 21 anni o più è stato a carico per il tutto periodo da marzo 2022 a dicembre 2022. Viceversa deve essere indicato il numero di mesi corrispondenti;
- casella “Percentuale ulteriore detrazione per famiglie con almeno quattro figli”, nel caso di riconoscimento dell’ulteriore detrazione di 1.200,00 euro per almeno quattro figli a carico, deve essere indicata la percentuale di detrazione spettante;
- casella “Numero figli in affido preadottivo a carico del contribuente”, si deve indicare il numero dei figli in affido preadottivo per i quali nel prospetto dei familiari a carico non è stato indicato il codice fiscale.
Vediamo infine un esempio di compilazione del modello 730/2023.
Prendiamo come esempio il caso di un contribuente con tre figli a carico:
- un figlio nato a febbraio 2000, che ha più di 21 anni per tutto il 2022 e per cui spetta la detrazione per figli a carico per tutto l’anno;
- un altro figlio nato a gennaio 2019, che compie tre anni a gennaio 2022 e per cui ha diritto alla detrazione per figli a carico per i mesi di gennaio e febbraio e della maggiorazione per i figli minori di tre anni per il solo mese di gennaio;
- un ultimo figlio nato a marzo 2022, per cui non spetta alcuna detrazione per figli a carico.
Detrazione figli a carico 2023, le novità sul calcolo dell'importo dopo l'assegno unico - Informazione Fiscale
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